+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Мошенничество на предприятии выявление и противодействие

Источник: Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения". В национальной экономике фиксируются все возрастающие потери из-за мошенничества персонала. Большинство афер так и остается нераскрытыми, ведь мошенничество никогда не лежит на поверхности — напротив, это тщательно замаскированное преступление. Понимание глубинных причин данного явления, выявление ранних признаков возможного нарушения, а также эффективные профилактические меры — то, что позволяет комплексно решать проблему. В статье, в первую очередь, раскрыта роль финансового контроля в борьбе с мошенничеством, иные аспекты проблемы упоминаются в целях ее лучшего освещения, но подробно не исследуются. Прежде чем привлечь внимание читателей к проблеме мошенничества, перечислим те расходы, которое несет организация при совершенном злодеянии:.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

В современном мире корпоративное мошенничество становится все более реальной угрозой.

Противодействие корпоративному мошенничеству

Источник: Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения". В национальной экономике фиксируются все возрастающие потери из-за мошенничества персонала. Большинство афер так и остается нераскрытыми, ведь мошенничество никогда не лежит на поверхности — напротив, это тщательно замаскированное преступление. Понимание глубинных причин данного явления, выявление ранних признаков возможного нарушения, а также эффективные профилактические меры — то, что позволяет комплексно решать проблему.

В статье, в первую очередь, раскрыта роль финансового контроля в борьбе с мошенничеством, иные аспекты проблемы упоминаются в целях ее лучшего освещения, но подробно не исследуются. Прежде чем привлечь внимание читателей к проблеме мошенничества, перечислим те расходы, которое несет организация при совершенном злодеянии:. Борьба с мошенничеством становится эффективной, когда не ограничивается расследованием, а предполагает комплекс мер:.

Признаки мошенничества Мошенничество персонала — это скрытое преступление, оно может тянуться месяцами и годами, а может и вовсе не быть обнаружено. Тем не менее, как и другие действия, оно оставляет за собой следы. Основной способ, с помощью которого сотрудники бухгалтерии или службы внутреннего контроля далее — СВК обнаруживают факты мошенничества, заключается в исследовании данных бухгалтерского учета и отчетности.

Любое отклонение учетных данных не должно остаться необъяснимым, без четкого обоснования причин его возникновения. Сгруппируем в табличном виде основные аномалии в учете и отчетности, которые должны насторожить проверяющих. Документальные признаки потенциального мошенничества Область проверки.

Все перечисленные факты — всего лишь симптомы, они могут насторожить и стать поводом для углубленной проверки. При этом, как отмечалось выше, в подавляющем числе случаев будут выявлены ошибки и огрехи, не имеющие никакого отношения к мошенничеству. Низкое качество внутреннего контроля далее — ВК является косвенным признаком наличия мошенничества, а высокое качество, соответственно, выступает профилактическим средством. Если нет надлежащей контрольной среды, не исключено, что найдутся желающие воспользоваться лазейками.

Наличие эффективной системы контроля вряд ли остановит профессионального мошенника, но предотвратит появление соблазнов для сотрудников, ранее не причастных к злонамеренным деяниям.

Нередко на скользкую дорожку мошенничества склоняет не первоначальный злой умысел, а неожиданно открывшаяся возможность. Нельзя наверняка предсказать, как поступит человек в такой ситуа- ции — воспользуется моментом и совершит мошенничество или сообщит начальству об обнаруженном изъяне во ВК.

Для полноты картины укажем иные признаки мошенничества, не относящиеся к компетенции бухгалтерских служб: изменение образа жизни и поведения сотрудников повышенная раздражительность, бессонница, пьянство, наркомания, изменение вкусов, смущение и неловкость , жалобы и сигналы. Жалобы со стороны персонала, клиентов и контрагентов примечательны тем, что являются самыми распространенными средствами обнаружения мошенничества. Практическая ситуация. Предприятие решило инвестировать часть свободных денежных средств в фондовый рынок, для чего был открыт счет в брокерской конторе.

Обмен информацией производился в электронном виде, подлинники забирались у брокера довольно редко. Поэтому было принято решение хранить первичные документы у экономиста, а в бухгалтерию сдавать электронные копии.

Когда цены на акции резко упали, экономист, боясь, что его лишат очередной премии, решил скрыть этот факт, подделав электронную копию — в надежде, что вскоре ценные бумаги вырастут в цене. Однако предприятию срочно понадобились деньги, и факт подтасовки был обнаружен. При формировании документов опасно практиковать хранение отдельных сшивов документов у исполнителей, подлинники первичных документов должны находиться в бухгалтерии.

Побудительные мотивы мошенничества связаны с давлением внешних обстоятельств внезапно возникшая потребность в деньгах, чрезвычайные обстоятельства в личной жизни, финансовые потери, долги и т.

Все перечисленные факторы могут привести к мошенничеству, но не обязательно им заканчиваются. Возможность эта носит субъективный характер — уровень ВК оценивается глазами потенциального мошенника. Конечно, заградительные барьеры сами по себе объективны, но мошенничество состоится только в случае, если, по мнению афериста, преграды преодолимы, а система ВК не способна его изобличить. Если мошенник ошибется с восприятием защитных механизмов, то он будет выведен на чистую воду очень быстро.

Третьим элементом мошенничества является потребность человека оправдать свои действия. К внешним источникам самооправдания относятся:. Через некоторое время после увольнения кассира была обнаружена недостача по кассе.

Как выяснилось, мошенничество кассира заключалось в том, что накануне увольнения она похитила деньги из кассы, а чтобы сходился остаток, внесла задним числом расходную бухгалтерскую запись. Во время ревизии кассы комиссия сверила соответствие остатка в учете и наличных в кассе на день увольнения и нарушений не установила.

Если бы, кроме этого, были сверены остатки по данным учета и отчетности за предыдущий квартал, то обнаружилось бы несоответствие. Расхождение было выявлено лишь при составлении очередной отчетности, когда не сошлись входящие остатки. В системе ВК мошенница обнаружила брешь — возможность для сотрудников, не имеющих отношения к контролю, совершать проводки в прошлых периодах.

Запрет на совершение исправительных записей в учете сотрудниками с материальной ответственностью исключит эту лазейку. Профилактика мошенничества Не гарантируя стопроцентной результативности, профилактика мошенничества, тем не менее, ощутимо снижает вероятность совершения злодеяния, способствует более раннему его обнаружению, упрощает процедуры по раскрытию мошеннических схем и в целом минимизирует как материальные, так и моральные издержки.

Задача устранения возможностей для совершения мошенничества решается через эффективную систему ВК, которой будет посвящен отдельный раздел статьи. Задача создания в трудовом коллективе атмосферы честности, открытости и взаимопомощи возлагается на корпоративную культуру. Атмосфера открытости и честности складывается за счет создания следующих условий работы трудового коллектива:. В связи с увольнением сотрудника, занимающегося снабжением, на вакансию пришел новый работник и приступил к своим обязанностям.

После того как организация прервала отношения с данным поставщиком, последний пытался их восстановить, ссылаясь на то, что его действия укладывались в повсеместную практику. Частично поставщик был прав — никаких уведомлений о недопустимости подкупа персонала перед началом сотрудничества он не получал.

Если бы не было пренебрежения данной профилактической мерой, возможно, поставщик не решился бы на подкуп. Кроме того, если бы в организации проводилась корпоративная политика, недвусмысленно определяющая откаты как воровство, не исключено, что и сотрудник бы отказался принимать вознаграждения, даже если бы ему их настойчиво предлагали.

Система внутреннего контроля против корпоративного мошенничества ВК не может похвастаться лидерством в раскрытии мошеннических схем, заметно проигрывая сигналам со стороны и случайным обнаружениям. Тем не менее, наличие СВК является дисциплинирующим фактором, поскольку потенциального мошенника не может не мучить вопрос, не раскроют ли его. Наиболее критичные точки в системе ВК а в зависимости от качества ВК они выступают или косвенным признаком, или способом профилактики мошенничества следующие:.

Самой распространенной причиной злоупотреблений со стороны персонала является игнорирование при построении бизнес-процессов принципа разделения полномочий. Разделение полномочий предполагает, что операцию сопровождают минимум два человека, что сильно снижает возможность мошенничества.

Учет и сверку расчетов должно осуществлять не заинтересованное в сделке лицо, каким в классической схеме управления выступает бухгалтер, так как он не проводит переговоров с контрагентом, не принимает товар, не договаривается о скидках и т. Физическая охрана — это все то, что позволяет резко сократить доступ к ценному имуществу и обеспечить прозрачность трудовой деятельности системы видеонаблюдения в переговорных комнатах, сейфы, замки, решетки, пересчет материальных ценностей, контроль информационных потоков и т.

Независимость СВК от других структурных подразделений организации позволяет обеспечить всеобъемлющий контроль. По рекомендуемым правилам сотрудники СВК не должны принимать участие в сделках или разрабатывать разного рода схемы. Другие работники могут вполне аргументированно настаивать на предварительном контроле планируемых схем со стороны СВК. Однако вовлеченность СВК в текущую деятельность делает этот участок непроверяемым в дальнейшем из-за конфликта интересов сам себя объективно не проверишь.

Локальные акты по ВК определяют цели, задачи и принципы управления рисками, а также формируют единый подход к управлению рисками. Данные акты резко ограничивают возможности мошенничества через систему лимитов и тем самым снижают потенциальные убытки от злонамеренных действий. Соблюдение установленных регламентов призвано через отлаженную систему документооборота, финансовой отчетности, отбора персонала, организационную структуру, должностные инструкции выявлять факты мошенничества, собирать доказательную базу на виновных, чтобы получить веские основания для наказания аферистов.

Наиболее типичные отклонения от заведенного порядка работы, сигнализирующие о возможном мошенничестве, следующие:. Предупредительный характер ревизий и проверок заключается в том, что сотрудники СВК в числе прочих мер обязаны следить за соблюдением локальных актов. Примерные вопросы, на которые отвечает СВК, проводя обследование:. Во время ревизии в структурном подразделении сотрудника СВК охватили сомнения.

Не обладая высокой квалификацией по данному участку работы, сотрудник СВК предпочел не делиться своими мыслями с главным бухгалтером, боясь расспросами обнаружить свою некомпетентность. Тем более проверяемый участок возглавлял очень опытный специалист, имеющий высокую репутацию в компании. Удовлетворившись объяснениями специалиста, контролер никак не отразил в акте сомнительные моменты. Через некоторое время в результате случайности в данном подразделении было выявлено мошенничество. И хотя недостаточный опыт сотрудника СВК может стать причиной пропуска им ошибок и нарушений, гораздо чаще это происходит из-за отклонения от установленных процедур.

Заключение Если ознакомиться со стандартами работы внешних аудиторов, должностными инструкциями работников отдела кадров, СВК, юридического отдела, службы безопасности, то можно с удивлением обнаружить, что никто не отвечает за профилактику и обнаружение мошенничества. Поскольку расследование неправомерных действий персонала — далеко не приятный аспект работы, это приводит к размытому описанию обязанностей. Так, чтобы работа СВК в области обнаружения мошенничества была эффективной, ее сотрудники должны:.

Безусловно, к этой работе также должны быть привлечены сотрудники отдела кадров проверка биографии соискателей , службы безопасности установка средств физического контроля , юридического отдела выявление уязвимостей в договорах, проверка сделок на взаимозависимость. Мой профиль Избранное Клерк. Бизнес Личный блог. Практикум "Маркировка обуви - ".

Как успеть все до марта. Не сейчас. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Источник: Журнал "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения" В национальной экономике фиксируются все возрастающие потери из-за мошенничества персонала. Нелогичные изменения финансовых показателей: увеличение доходов при уменьшении запасов; увеличение доходов при уменьшении денежного притока; увеличение запасов при уменьшении кредиторской задолженности; увеличение оборота при сокращении остатков товарно-материальных ценностей.

Мошенничество персонала и как с этим бороться

Тема противодействия мошенничеству на предприятии, очевидно, будет актуальной во все времена, пока не изменится человеческая природа. Стоит сразу оговориться, что термин "мошенничество" здесь и в дальнейшем употребляется не в узком контексте определения ст. Большинство специалистов - как практиков, так и теоретиков - соглашаются с тем, что мошенничество в отношениях "работодатель - работник" является старым как мир, а способы такого мошенничества остаются неизменными на протяжении многих лет. И по сей день работников соблазняет неконтролируемая или слабо контролируемая наличность, подписанные "на всякий случай" чистые листы бумаги, финансовый потенциал "мертвых душ" и любые товарно-материальные ценности, которые "плохо лежат".

Способы предупреждения корпоративного мошенничества

К орпоративное мошенничество — деятельность субъектов предпринимательского оборота, направленная на повышение своей прибыли или доходов отдельных должностных лиц, имеющая в своей основе противоправный характер. С точки зрения правоохранительных органов этот тип преступных деяний отличается латентностью, сложностью расследования и сбора доказательной базы. Среди них:. Основным составом, вменяемым мошенникам, становится статья УК РФ, но вместе с ней часто появляются и другие — от фиктивного банкротства до коммерческого подкупа. Субъектами таких преступлений в России часто становятся акционеры и топ-менеджеры компаний, хорошо ориентирующиеся в правовой среде, имеющие хороших адвокатов и связи в правоохранительных органах. Их подготовки хватает на тщательное сокрытие улик, минимизацию всех доказательств, направленных на выявление умысла на совершение именно мошенничества, то есть деяния, направленного на присвоение чужих средств при помощи обмана или злоупотребления доверием.

Анализ некоторых базовых бизнес-угроз. Оценка рисков и создание эффективной системы внутреннего контроля. Внутренние расследования. Форензик: что это и почему так необходимо бизнесу. Whistleblowers и их роль при проведении форензик-расследований.

К орпоративное мошенничество — это кража, которая приводит компанию к финансовым убыткам. Ежегодно миллионы предприятий во всем мире сталкиваются со случаями корпоративного воровства.

.

.

.

.

.

Мошенничество на предприятии (компании) является основным труднопрогнозируемым риском, перестраховаться от которого очень.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Выявление мошенничества в банковской системе (Материал СГБ)
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Галя

    Да суд,где собаки ссут.Да ещё и юристов кормить надо,и так ваши услуги,ну очень дорогие.